審計是GE實現集團控制的關節點

日期:2020-11-25  類別:最新文章  編輯:物業經理人  【下載本文Word版

  審計是GE實現集團控制的關節點

  企業一旦成長到集團這樣的規模,對整個集團進行有效的控制便成了企業管理者面前的一個課題,甚至是一個難題。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經營狀況,如何做到這一點?從GE的經驗看,關節點在于內部審計!

  GE是一個擁有30萬名員工、十幾個拳頭產業、下屬企業遍及世界各地的超大型跨國公司,這樣的企業是如何實現集團對下屬公司的所有權?

  為了使其所有權名副其實,GE除了在投資方向上對下屬企業加以控制以外,還充分利用了公司的審計署,通過審計來檢查企業的投資效果和經營狀況,兩者結合起來就實現了對下屬產業集團的所有權,保證了下屬企業的經濟活動符合總公司的總體戰略目標。

  GE為其公司審計署規定了即使在美國公司中也可以說是標新立異的工作目標:超越帳本、深入業務。這一措施的運用使得他們在檢查和改善下屬單位的經營狀況、保證投資效果符合公司的總體戰略目標和培養企業管理人才方面開創了極為成功的范例。

  GE的內部審計包括兩類:首先是下屬企業財務部門自己的審計,重點審查其自身經營情況和財務活動是否符合總公司的規定;其次是總公司一級的審計。最能代表GE特色的是其公司審計署的審計。

  概括地說,總公司審計署的任務是發現問題,分析問題和解決問題。

  GE認為,要做好審計工作,有兩個關鍵性的因素必須解決:一個是共同接受的會計標準和原則,另一個是雙重報告系統。

  總公司財務部保存有一套國家出版的會計標準和原則,每級財務部門的職責就是堅持貫徹這些原則。公司的財務部提供了一個基本的會計結構,各個企業圍繞此結構運行。此結構有助于堅持共同的會計標準和原則,審計主要監督的就是各下屬企業是否認真遵守了這些標準和原則。

  處理審計工作的另一個重要問題是雙重報告原則。每個產業集團的財務負責人既要向本企業的負責人報告,還直接向總公司的財務副總裁報告。

  GE的審計人員擔負著幫助GE決策層和管理層制訂戰略、改進營銷、加強工作效率、最終提高公司整體贏利能力的重任。他們信奉的是這樣一種理念:“任何事物都不可能是完美無缺的,我們的使命就是去改善它們,我們追求完美”。

  在審計工作中,審計人員首先從查帳入手,但決不止步于單純查帳,而是花費更多的時間和精力去研究可能有問題的業務,包括業務流程和有關策略、措施,意在從中發現經營效果、公司內部資源的開發利用、產品質量和服務等各個方面有無可以改進之處。他們對于風險大、一般利益也大的方面尤其注意。因為人們習慣于在風險面前明哲保身,往往出現低效率、浪費、不求進取等種種弊端。而這些領域恰好是審計署成員施展才華的大好機會。

  組成GE審計署的人員結構是這樣的:絕大多數是工作過幾年的年輕人,其中大約80%的人是有財會方面的學歷,15%的人有相關產業知識背景和管理等方面的經驗,5%的人是搞信息處理的。公司每年從幾百個報名者中精心挑選幾十名進入審計署,同時從審計署中輸送同樣數量的人去充實GE各業務集團的管理干部隊伍。包括副總裁在內的各級管理干部中有相當數量的人有審計工作經歷,整個GE中級以上財會管理人員中有60—70%是由公司審計署輸送的。每年離開審計署的人員中約有40%可以直接提升為中級以上管理人員。

  公司從這些審計人員中得到的好處是:短期而言,每個新的審計小組總會帶來新的能量、新的創造力和新思想的沖動;長期來講,可以培養一批經驗豐富的管理人才。至于通過審計解決經營中的問題和隱患以及通過改善管理帶來的實際利益,則更是不言而喻的。

  由于審計人員可以最快最有效地了解公司的業務和學會經理們才需要有的知識才干并能獲得最快的提升,他們的敬業精神十分強烈,工作即便再辛苦也不抱怨。依照GE一位副總裁的說法,公司審計署的使命是培養企業家和企業領袖。

  在審計工作開始之前,審計小組要做的工作是了解和研究情況,傾聽其它有經驗成員的各種想法和建議,他們形象地把這種調查研究稱之為對自己大腦的一次知識和概念的“轟炸”,在此之后才確定本次審計的目標。

  審計中,審計小組對整個審計工作負有全權,召開調查會、進行個別談話、收集情況和資料等活動都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清頭緒,衡量各種問題間的相互影響。為了實現審計目標,他們可以做他們認為需要做的任何工作,目的只有一個:找出問題的解決方案

  發現問題僅僅是解決問題的開端,即便找到了解決辦法,事情也遠未結束。實施方案的具體建議一般由審計小組提出,而且他們總是要把新方案變成一種日常工作,具體落實后才肯罷手,以便在他們離開后能夠堅持下去。在這一過程中,審計小組要與被審計部門的領導和業務人員打無數次交道。

  毫無疑問,審計給GE帶來的效益是十分明顯的。

  首先,審計署選人嚴格。他們不過多考慮審計人員原先所學的專業,而注重人的素質和才能。他們要求每個新人能給審計部門帶來他人所沒有的或無法做到的新貢獻、新思想。

  第二,有幸入選的審計人員大多能保持這一機構傳統的獻身精神。他們工作專注,有極高的自覺性、積極性和創造性,熱情而不知疲倦。

  第三,進入審計署的人員有著各種各樣的學歷背景,而且見解往往與眾不同。不同的經歷和見解有助于問題的發現和解決。

  第四,審計安排獨具匠心。平均每三個月,審計人員便接受一項新使命,每次都是不同的審計對象,不同的組成人員,不同類型的業務問題。審計人員互相吸收營養,往往在對比中就能發現問題。在設計解決方案時,自然又會將其他審計對象的好經驗融入方案,起到了傳播先進經驗的作用。

  第五,對審計人員充分信任。公司審計署直接向GE總公司的第三把手報告,增加了他們意見的分量和權威性,他們自己也覺得“說話的聲音格外響”,審計工作也往往因此更能得到被審計部門領導的積極配合。

  第六,問題常常不是由審計人員所發現的,他們只是弄清了問題的真相。解決辦法也常常不是審計人員所發明的,他們只是發現了那些早就存在,但因某種束縛而未能實施的好想法,并促使其變為現實。審計人員起的是催化劑的作用。

  第七,公司審計署特別強調集體配合和協作精神。他們把審計小組看作是同被審計單位肩并肩工作的大團隊中的一份子,而他們每個人又是審計小組這個小團隊的一員。

  GE的許多做法表面上看起來很奇怪,像審計這個大家公認為純粹屬于財務方面的內容被他們創造性地加以發揮。對下屬企業的這種審計方法還真有點當年“工作組”的味道,和上世紀六十年代的“四清”運動似乎也相差不遠了,難怪聯想總裁柳傳志在GE參觀學習期間不禁發出這樣的感嘆:這不是在搞文化大革命嗎?!當然相似只是表面的,在骨子里面GE的做法很現代。

  總起來說,GE公司審計署所做的工作已遠遠不是我們一般所認為的審計概念了(一般人可能認為審計往往帶有事后性質,而且也只是財務性質的),它成了GE對下屬企業進行強有力控制的最有效工具,也是GE對其下屬企業所有權的具體體現和保證。

  GE活生生的經驗告訴我們,企業再大也是可以控制的,關鍵是要找到一個既符合現代企業管理精神又切實可行的辦法來,強化內部審計就是不錯的一個選擇。

  現代企業制度的基本特點之一是科層化,這樣做的好處是迫使管理規范且不走樣,但這種結構內在地隱含一個問題:信息不對稱。一方面,基層可能因為得不到公司總部發出的全面的和正確的信息而不能迅速搶占市場中對我方十分有利的高地;另一方面,管理層如果不能有規律地和及時地獲得第一線準確的信息反饋,不僅指揮和決策存在障礙,也更談不上控制和預防,長此以往,遲早也是要出問題的。

  一般認為企業組織結構按照扁平化模式設計對于克服上述困難有極大的幫助,但還不能完全解決問題,因為并不是所有企業都能實現扁平化管理構架的。依照我個人的理解,“GE式審計”實質上解決的就是集團化內部管理上下之間的信息不對稱問題。

  打個比方,公司審計署就像一只體積小巧的“信息快艇”,異常靈活地穿行在各個產業集團之間,把下屬企業的經營管理信息及時準確地傳遞到決策層,達到信息溝通的目的,完成總部賦予它的使命。

  現在認識到審計對于企業擁有巨大作用的企業已不在少數,但把審計提高到GE那樣認識高度的企業,國內似乎還沒有。

物業經理人:www.bazhoutianli.com

篇2:CO公司審計部副經理職務說明書

  CO公司審計部副經理職務說明書

  工作名稱 審計部副經理 直接上級 審計部經理

  定員 人 所轄人員 人 工資水平

  分析日期 分析人 批準人

  工作描述

  工作概要 通過對各級子公司、投資公司的經濟活動進行審計監督,促進公司建立健全有效的自我約束和監督機制,促進各經營單位遵守國家法律和公司規章制度,改進管理,降低風險,提高效益,保證其經濟活動的真實性、合法性、效益性

  工作職責 擬定部門年度審計項目計劃,對審計項目進度進行總體協調和控制

  協助部門經理擬定公司內部審計規章制度和內審工作發展規劃

  組織實施審計項目,對審計項目的審計計劃、工作底稿和審計報告進行重點考核,控制審計質量

  組織本部門工作人員進行審計工作內容、程序、方法等的研究和討論

  參與公司出口、投資、海外工作委員會工作,提供專業服務

  協助部門經理組織、安排審計人員招聘、培訓、考核等工作

  完成各級領導交代的其他工作

  資格要求

  因素 細分因素 限定資料

  知識 教 育 最低學歷要求為碩士研究生,工作中能較頻繁地綜合使用其他學科地一般知識

  經 驗 在公司從事財務或管理工作滿3年者;在接手工作前還應系統學習審計知識,接受法律、金融及相關法規、政策等內容的培訓

  技 能 需要進行相關培訓后才可以勝任工作,大部分時候需要知識面寬的技術結構,獨立工作;要求具有高度的傾聽敏感能力、沖突管理能力、信息管理能力和公文寫作能力;工作中經常需要靈活處理問題;需要有較強的創造力和判斷、決策能力,要求具有較高的政策水平,保守公司內部機密

  責任 分 析 工作中需要經常分析公司經營活動存在的風險與問題,為公司改進管理、降低風險、提高效益提出意見與建議

  協 調 工作需要與公司所有部門的領導及一般人員發生較頻繁的接觸;與公司領導、部門經理及負責人有密切工作聯系,在工作中需要隨時聯系與溝通;工作失誤對公司經營管理會造成較嚴重損害,影響其他部門的工作

  指 導 指導、監督每名下屬完成審計項目

  決策能力 人際關系 緊密配合部門經理工作,接受經理的直接領導和指導

  管 理 合理分配工作,監督、指導下屬開展工作,考核下屬工作業績

  財 務 具有很強的財務管理意識,為公司降低風險、優化資產質量、提高效益提出建議

  工作環境 時間特征 上班時間比較固定,大部分可以自己安排、控制,有時需要根據工作情況進行調整

  舒 適 性 工作時經常感覺到不舒服,主要指審計工作中可能受到消極對待、抵制、甚至報復

  危險性 應注意可能對身體某些部分造成輕度損害,外地出差時乘坐飛機或汽車,本地外出時公司派車或乘坐出租車

  均 衡 性 所從事的工作忙閑不均,且無明顯規律

  工具設備 辦公用品

  與設備 電腦、計算器、打印機等

篇3:AM公司內部審計管理辦法

  AM公司內部審計管理辦法

  第一章總則

  第一條為了加強公司內部審計監督,使審計工作制度化、法制化,根據國家審計法規結合實際情況,特制定本辦法。

  第二章審計機構和人員

  第二條內部審計機構和人員方案有:

  1.設立審計部,配置若干專職人員;

  2.附屬財務部,設專職審計人員;

  3.不設機構、專職人員,聘請外部兼職審計人員。

  公司根據發展規劃,逐步形成多層次、多功能的審計監督體系。

  第三條內審人員應具有一定的政治素質、審計專業職稱、專業知識和審計經驗。

  第四條內審人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公,不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。公司應對審計人員工作進行獎勵和處罰。

  第五條內審人員按審計程序開展工作,對審計事項應予保密,未經批準不得公開。

  第六條內審人員依法行使職權,受法律保護,任何部門、個人不得阻撓和打擊報復。

  第三章審計對象、范圍和依據

  第七條內部審計的對象:

  1.公司各職能部門、員工;

  2.公司全資子公司、分公司、控股公司;

  3.公司參股企業的派駐人員;

  4.總經理認為需要檢查的其他事項和人員。

  第八條內部審計范圍:

  1.與財務收支有關的經濟活動;

  2.財務計劃的執行和決算;

  3.公司資產的使用、管理及保值增值情況;

  4.基建工程預、決算的真實合法性;

  5.國家財經法律、法規執行情況;

  6.公司領導離任的經濟責任;

  7.管理活動、行政活動;

  8.其他認定事項。

  第九條內部審計依據:

  1.國家法律、法規、政策;

  2.公司規章制度;

  3.公司經營方針、計劃、目標;

  4.其他有關標準。

  第四章審計種類和方式

  第十條公司內部審計包括:

  1.財務收支審計。對被審單位財務收入的合法性、真實性進行監督檢查。

  2.專案審計。對被審單位及人員違反公司經濟紀律問題進行審計查處。

  3.專項審計。包括:

  (1)管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計。

  (2)效益審計。在財務收支審主計基礎上,對其經濟活動效益性、合理性進行審計。

  (3)任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

  (4)審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。

  第十一條公司內部審計方式有:

  1.報送(送達)審計。

  被審單位接到審計通知書,應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查。

  2.就地審計。

  審計人員到被審單位進行審計,后者提供必要的工作、生活條件。

  第五章內部審計和內容

  第十二條內部審計的內容包括:

  1.財務計劃及其預算的執行的決算;

  2.固定資產投資項目的立項、資金來源,以及預處算、決算、竣工、開工審計;

  3.資產管理情況;

  4.經營成果,財務收支的真實性、合法性、效益性;

  5.內部控制制度的健全、嚴密、有效性;

  6.重要經濟合同、契約的簽訂;

  7.各部門、下屬企業領導離任審計;

  8.聯營、合資、合作企業和項目投入投入資金、財產使用及其效果;

  9.配合國家審計機關和審計(會計)師事務所,對公司、有關部門的審計;

  10.其他交辦審計事項;

  11.向總經理室、審計機關報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料。

  第六章內部審計的主要職權

  第十三條內部審計行使下列職權:

  1.召開本公司、部門、下屬企業有關審計工作會議;

  2.參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計;

  3.要求被審單位及時提供計劃、預算、決算、合同協議、會計憑證、帳簿等文件資料;

  4.檢查被查計單位的憑證、帳簿、報表、資產;

  5.對有關事項調查,有權要求有關單位和個人提供證明材料;

  6.提出改進管理、提高效益的建議;

  7.對違反財經法規行為提出糾正意見;

  8.對嚴重違反財經法規、造成嚴重損失浪費的人員,提出追究責任的建議;

  9.對審計工作中發現的重大問題及時向總經理、董事會、監事會報告;

  10.對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的,有權向總經理提出建議,采取必要措施,追究有關人員責任;

  11.參與制定、修訂有關規章制度。

  第七章內部審計工作程序

  第十四條內部審計工作程序:

  1.制定公司審計計劃和工作方案,經總經理批準組織實施,必要時報送審計機關。

  2.書面通告被審計單位,說明審計內容、種類、方式、時間。

  3.實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關單位和人員調查取證等措施。

  4.提出審計報告,作出審計結論及審計處理意見。

  5.下達審查處理決定。

  6.復審、被審單位、個人在接到審查處理決定15天內,向公司提出書面復審申請,經總經理批準,組織復議。

  7.進行后續審計。

  第十五條審計程序過程注意事項:

  1.審計前,應向被審計單位出示由總經理簽章的審計通知書及授權審計通知書;

  2.審計處理決定由總經理批準下達;

  3.復議期間,原審計結論和決定必須照常執行;

  4.重大事項審計報告報董事會、監事會備案;

  5.審計過程中若發現問題,可隨時向公司報告及時制止。

  第八章審計檔案制度

  第十六條審計部門建立、健全審計檔案管理制度。

  第十七條審計檔案管理范圍:

  1.審計通知書和審計方案;

  2.審計報告及其附件;

  3.審計記錄、審計工作底稿和審計證據;

  4.反映被審單位和個人業務活動的書面文件;

  5.總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見;

  6.審計處理決定以及執行情況報告;

  7.申訴、申請復審報告;

  8.復審和后續審計的資料;

  9.其他應保存的。

  第十八條審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執行。

  第九章獎勵與處罰

  第十九條審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為向總經理提出各類獎勵建議。

  第二十條審計人員對下列行為之一單位和個人,根據情節輕重,向總經理提出各類處罰建議:

  1.拒絕提供有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的;

  2.阻撓審計人員行使職權,抗拒、破壞監督檢查的;

  3.弄虛作假、隱瞞事實真相的;

  4.拒不執行審計結論和決定的;

  5.打擊報復審計人員或舉報人的。

  第二十一條對有下列行為的審計人員,根據情節輕重給予各類處罰:

  1.利用職權謀取私利的;

  2.弄虛作假、徇私舞弊的;

  3.玩忽職守,給公司造成重大損失的;

  4.泄露公司秘密的。

  第二十二條對審計過程的以上行為,構成犯罪的,提請司法機關依法追究刑事責任。

  第十章附則

  第二十三條本辦法由審計(財務)部門解釋、補充,經公司董事會通過頒行。

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